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企業(yè)在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的技巧

2013年02月15日 11;14;02 人氣度:2336 作者: 來源:互聯(lián)網(wǎng)

 一、從異常時間上發(fā)現(xiàn)問題

  (一)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間。如果會計憑證上沒有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間,或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾,就應(yīng)視為異常時間,需要借助其他資料,進(jìn)一步核查。

  (二)從時間長短中發(fā)現(xiàn)異常時間。在商品購銷過程中,商品的購、銷、調(diào)、存有一定的先后順序,并且可以憑借有效單據(jù)測算正常的時間,如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒,或在時間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了正常時間,就需要進(jìn)一步查明原因。

  二、從異常的地點發(fā)現(xiàn)問題

  (一)從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點。企業(yè)經(jīng)營過程中,同一商品可以從多渠道,多地點采購,在同等條件下為節(jié)約成本,應(yīng)就近采購,而舍近求遠(yuǎn),或頻繁多次倒買倒賣的采購行為,就有拉關(guān)系,得回扣,貪污錢財之嫌,應(yīng)作為異常地點,進(jìn)一步查明原因。

  (二)從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點。商品流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點有一定的規(guī)律。如果地點與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或相矛盾,電應(yīng)視為異常地點做進(jìn)一步調(diào)查。

  三、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題

  (一)從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費每月在50000—60000元之間,而本月達(dá)到90000元,這90000元對這個企業(yè)一個月的管理費來講,就是異常數(shù)字,需要作進(jìn)一步審查,以便弄清疑點。

  (二)從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù),還是應(yīng)該是負(fù)數(shù),或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等,都應(yīng)該是正數(shù),如果出現(xiàn)負(fù)數(shù),便是異常數(shù)字,需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。

 (三)從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字!銇碇v,會計核算的數(shù)字比財務(wù)汁劃的數(shù)字要精確。在會計核算數(shù)字中,該精確的而沒有精確,不該精確的而精確到脫離實際的程度,均是異常數(shù)字,需要問個為什么,并進(jìn)一步弄個明白。

  四、從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題

  (一)從資金運動的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。資金運動總是有來龍去脈的,商品資金是由貨幣資金而來的,具體是通過“庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下,“庫存商品”賬戶的借方;對應(yīng)“銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方!皫齑嫔唐贰辟~戶的貸方反映商品的減少,在正常情況下,其去向有出售和本單位領(lǐng)用;在特殊情況卜,有庫存盤虧、毀損等。因此,與“庫存商品”賬戶的貸方相對應(yīng)賬戶有“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費”、“待處理損失”等賬戶。查賬時發(fā)現(xiàn)異常去向,應(yīng)特別注意,進(jìn)一步弄清真實情況。

  (二)從資金運動的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來源與去向兩個方面,如貨幣資金減少,可能形成商品資金,也可能形成債權(quán),還可能購置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對應(yīng)關(guān)系,應(yīng)作為異常對應(yīng)關(guān)系加以審查。

  (三)從沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應(yīng)關(guān)系。在審計過程中,發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財經(jīng)紀(jì)律,其主要手段之一就是通過應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時應(yīng)特別注意審查那些沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。

  此外,根據(jù)被審計單位的具體情況,分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點。如:被審計單位的關(guān)鍵人員突變,就要查“活”賬,從實際的經(jīng)濟(jì)活動和從事經(jīng)濟(jì)活動的人去發(fā)現(xiàn)線索;再如:被審計單位有賬外“賬”,就應(yīng)查清落實賬外“賬”的來源、形成過程及存在形式,便可發(fā)現(xiàn)問題。

 

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